增值税与企业所得税纳税义务时点的不一致，导致增值税收入与企业所得税收入存在差异，通常表现形式为：1、先开票，后确认收入：如销售货物采用预收款的形式，客户要求在收取款项前先开具发票，这时增值税纳税义务产生，但没达到收入确认条件，所得税纳税义务未产生。 2、先确认收入，后开票收款。如合同约定收货后30天支付，此时假定符合收入确定条件，则应确认收入，所得税纳税义务已经产生，但由于约定的收款期间为收货后30天，应到合同约定的收款日期才产生增值税纳税义务（先开票的，为开票时间），故以上两种情况，都将导致增值税与企业所得税申报的差异，属正常情况。
针对上述两种情形下的税金入账，依据财税《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）：先开票缴纳的增值税，税金记入“应交税费-应交增值税-销项税额”；对于先确认收入，后产生增值税纳税义务的情形，税金记入“应交税费-“待转销项税额”，期末，根据流动性，在财务报表“流动负债”或“其他非流动负债”下列示。
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