下列关于电商企业财务内容说法错误的是，电商企业财务错误说法？

随着移动终端技术的不断发展，电子商务与消费者之间的联系变得更加紧密。各种大小不同的电商平台如雨后春笋般涌现，互联网技术的发展催生了新的市场环境、网络技术和信息流转方式，并催生了新的商业模式。电子商务的迅速发展对传统市场造成了强烈冲击，也给财务人员在会计核算，尤其在税务处理上带来了很大的挑战。

我们很荣幸地邀请到了网校的杨建军老师，他将重点讨论电商企业积分的会计和税务处理，以此和传统企业的财税处理进行比较，看看它们有哪些异同点。

积分会计上的处理

企业在销售产品或提供劳务的同时，有时会给予客户奖励积分，例如航空公司提供的里程累积。客户在满足一定条件后可以将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费或折扣的商品或服务。

销售方应当根据销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供所产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配。扣除奖励积分的公允价值后的部分可以确认为收入，而奖励积分的公允价值则确认为递延收益。奖励积分的公允价值应该根据单独销售所得的金额确定。如果无法直接观察奖励积分的公允价值，授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术来进行估计。授予企业可能会在以下情况下减少奖励积分的公允价值：向未从初始销售中获得奖励积分的客户提供奖励积分的公允价值；以及奖励积分中预期不会被客户兑换的部分。

A电商企业在B2C电商平台上销售一件商品，含税价为11700元。作为返积分给顾客的一部分，A电商企业返还了价值234元的积分给顾客。接下来，A电商企业进行了以下账务处理：

确认收入时：

借：其他货币资金－微信等 11700

根据提供的信息，可以得出贷方的主营业务收入为9803.92元，递延收益为196.08元。

需要缴纳1700元增值税。

当您需要兑换积分或者作废积分时：

借：递延收益 196.08

借：主营业务收入为196.08万元

积分实质上是对未来期间内的消费提供折扣的承诺。会计依据权责发生制原则，确认积分的公允价值作为递延收益，直到积分被使用或过期时，才转为营业收入，以确保会计信息的准确性。

积分在税务上的处理

在税务处理上，需要在商品销售时按全额金额计算缴纳增值税，并确认企业所得税收入。而在下次购买商品时，根据折扣后或者积分兑换后的实收金额来缴纳增值税。此外，积分自递延收益转入主营业务收入部分则不再计算缴纳增值税。

A电商企业在收款时确认增值税和企业所得税销售货物收入10000元，同时计算增值税销项税额1700元。在将来积分兑现时，不再确认相应收入，也不需要再计算和缴纳增值税。

电商平台积分系统最新遇到的问题是用户对积分兑换规则的不满。用户反映称，积分兑换的商品种类有限，且兑换所需的积分相对较高，使得积分价值不高，难以激励用户参与积分活动。同时，部分用户表示积分有效期较短，导致积分大量过期，无法充分利用。希望电商平台能够优化积分兑换规则，增加更多优质商品选择，并延长积分有效期，提升用户积极参与度。

某企业是一家B2C类型的平台电商企业，该平台向商铺收取管理费，然后从管理费中提取90%的金额作为积分发放给终端消费者，这些积分可以在平台上的所有商铺自由使用。这一做法的目的在于吸引更多的商铺和终端消费者加入平台。

收入确认是基于全额管理费还是在扣除积分后的金额进行计算？

积分在财务和税务上的处理方式取决于积分的性质和用途。一般来说，如果积分是作为促销或奖励的一部分发放给客户或员工，那么在财务上通常会被视为一种成本或支出，需要在财务报表中予以记录。在税务上，积分可能会被视为类似礼品卡或奖金，需要考虑是否需要纳税并进行相应的报税处理。

如果积分是作为消费奖励发放给客户，客户在使用积分时通常不需要缴纳消费税。而对于企业发放给员工的积分，需根据当地税法规定，可能需要计入员工的个人所得税申报中。

因此，对于积分在财务和税务上的处理，建议在遵循相关法律法规的前提下，结合具体情况进行具体分析和处理。

就这一点来说，电商企业的收入确认是非常重要的。从会计和税法的角度来看，都要全额确认收入。平台电商企业的主要收入来源之一是收取管理费用，而积分费用应当被视为销售费用，因为它们是企业自己用于招商引客的费用。

前面已经介绍了积分在财务和税务上的正常处理方式。然而在以下情况中，处理方式则与前述不同。当消费者使用平台派发的积分直接与商铺进行交易时，在税务上无法形成销售折扣。另外，商铺直接向平台开具发票也会引发一些实际操作中的问题，比如如何填写发票内容？有些情况下即使开具了发票，也可能存在虚假开具的嫌疑。毕竟实际并没有发生真实的交易。

在实际咨询过程中遇到了一个全新的商业模式，客户要求按差额来确认收入，这在税务上存在风险，成为一个难以解决的问题。

为了适应不断出现的新商业模式，财务工作需要提前参与公司规划，以防患未然。为了有效面对新挑战，财务人员需要不断学习和更新知识，以提升能力。杨建军老师的《电商企业会计处理与涉税实务》课程从电商企业的基本类型与商业模式开始，详细解释了电商企业的核算及会计处理方法，解析了涉税实务问题，为学习者轻松上手电商企业的财务工作提供了帮助。

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