销售折扣开票时在金额栏单独（销售折扣折让会计分录）

admin • 2022年7月31日 pm6:09 • 网络资讯 • 阅读 361

平时业务人员给出的促销方案通常是很直白的，一般有，①达到一定销量（销售额）直接赠送原来同样货物若干，如年度购货量达到1万件，次年可送同样货物100件；②达到一定数量，实际单价下降，如年度购货量达到1万吨，价格按9折清算，余款退还或抵顶下期货款。

因为上述是到年底或次年再清算的，都有会计跨期（起码有月度跨期），这让财务人员操碎了心，若能在当年清算并清结完毕还好，算是糊涂混过去，如不能清结，或明年客户不再合作了，第一种情况100件怎出账，可要视同销售！第二种情况即使合同约定是本年提货次年冲减，其实也存在销售与折扣折让匹配的问题；也有上述明年客户不再合作返还金额、开票等一系列问题。如果跨期返物，这个对企业税务影响较大，如果企业不能承担税收责任的建议不要用这种方式，税务上算是赠送，要视同销售处理。

从上述情况可以看到，在促销方案设计时，财务人员要提前参与其中，发挥应有的事前规划管理作用。如下有一个价格促销方案设计，设计好合同条款，能规避相关细节税务问题。

拟定优惠实行情况：购销双方以销量达到一定时，价格下浮10%最终结算

合同设计：

1、购销双方商议预期达到的销量和预计能享受的价格；

2、以合同形式拟定：双方日常提货以下浮10%价格开票结算，到清算时点（一般放在同一年度12月31日前能处理完毕为好），计算享受优惠条件，如买方达不到促销要求，马上清算补开发票清收未完成价格；

3、根据双方信用要求，可约定执行合同保证金，由买方在付款时同时支付履约保证金或一次性支付履约保证金，对客户已完成提货量可提前退付保证金等

好处： 理顺了货物流、资金流、票据流的处理，规避了纳税人采取折扣方式销售货物时，“如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”的税务风险；【注：从税法文义上讲，销售额与折扣额在同一发票上注明是同步的，跨期在下期扣除严格来讲还是有税务风险，不能忽视这一细节】

不知上述方法能否解决问题，请留言讨论吧。谢谢！